距離年報法定披露截止日期4月30日已過月余，仍有一些上市公司以審計方面相關(guān)理由而遲遲不披露2021年年度報告。東方財富Choice數(shù)據(jù)顯示，截至6月16日，仍有9家公司未能披露2021年年度報告。其中，退市濟堂、退市環(huán)球、邦訊退三家公司已處于退市整理期中。

多位接受《證券日報》記者采訪的專家及市場人士表示，年報“難產(chǎn)”或存在多種合理理由，但因?qū)徲嫏C構(gòu)問題而遲遲不披露，也傳遞出了監(jiān)管力度加強，看門人盡職履責的信號。

“審計難”成年報“難產(chǎn)”主因

《證券日報》記者梳理公告發(fā)現(xiàn)，目前，未披露2021年年報的9家上市公司，大部分是由于在重大事項上與審計機構(gòu)意見不一致、審計工作進度不達預期等原因而導致的年報“難產(chǎn)”。

根據(jù)交易所相關(guān)規(guī)定，如未在法定期限內(nèi)披露財報，且公司股票停牌2個月內(nèi)仍未披露的，交易所會對股票實施退市風險警示。目前，除退市濟堂、退市環(huán)球、邦訊退三家公司處于退市整理期外，其余6家未披露2021年年報的上市公司均處于停牌狀態(tài)。

其中，退市濟堂、退市環(huán)球和邦訊退三家上市公司主要面臨“審計難”這一問題。4月29日晚間，退市環(huán)球發(fā)公告表示，原定于2022年4月30日披露《2021年年度報告》由于上海新冠疫情不可抗力因素等影響，《審計報告》無法按期出具。

此外，援引公開信息得知，退市濟堂與深圳聯(lián)創(chuàng)立信會計師事務(wù)所于2022年4月5日簽署審計業(yè)務(wù)約定書，鑒于簽約時間至法定報告日間隔較短，結(jié)合退市濟堂年報審計流程和工作量，年審會計師無法在2022年4月30日前履行完審計程序。

而邦訊退也在公告中稱，因在重大事項上與審計機構(gòu)無法達成一致意見，無法在法定期限內(nèi)披露定期財務(wù)報告。記者查閱公告發(fā)現(xiàn)，公司與審計機構(gòu)遲遲不能達成一致意見的事項為“受贈成都能盾電子科技有限公司資產(chǎn)事宜的審計與評估和四川天府銀行三方債務(wù)轉(zhuǎn)移及債務(wù)豁免等事項”。

有不愿具名注冊會計師介紹稱：“通常情況下，上市公司會至少留一個月時間更換會計師事務(wù)所，從退市濟堂的情況來看，時間間隔確實較短。截至目前仍未披露年報，或在重大事項上與審計機構(gòu)未達成一致意見。因在重大事項上與審計機構(gòu)無法達成一致意見而遲遲不披露年報，也屬于合理理由?！?/p>

在上述會計師看來，隨著監(jiān)管愈加嚴格，會計師事務(wù)所作為“看門人”的責任被壓實，審計機構(gòu)也更加注重防范審計過程中的風險。因在重大事項上與審計機構(gòu)無法達成一致意見往往也傳遞出了負面信號。

IPG中國首席經(jīng)濟學家柏文喜在接受《證券日報》記者采訪時表示：“按照上市公司自身的描述，大部分是由于疫情、在重大事項上與審計機構(gòu)意見不一致、審計工作進度不達預期等原因，這在邏輯上也是成立的，但也不排除有公司因其他原因無法披露年報，以疫情、審計機構(gòu)原因作為‘借口’?！?/p>

多家公司遭監(jiān)管立案調(diào)查

上述三家退市公司年報“難產(chǎn)”的同時，均收到了證監(jiān)會的《立案告知書》，因未在規(guī)定期限內(nèi)披露2021年年報，證監(jiān)會決定對上市公司立案。在全部未披露2021年年報的9家上市公司中，6家上市公司因年報“難產(chǎn)”被證監(jiān)會立案調(diào)查。

“上市公司披露年報的法定時間為每個會計年度結(jié)束之日起4個月內(nèi)，即每年的4月30日之前，上市公司要將經(jīng)過審計的上一年度財務(wù)報告向公眾公開?！鄙虾Ｃ鱾惵蓭熓聞?wù)所王智斌律師向記者介紹稱，上市公司預計無法在法定期限內(nèi)披露年報的，可以向交易所申請延期并及時披露相關(guān)進展。即便如此，上市公司仍可能被證監(jiān)會立案調(diào)查并最終被證監(jiān)會予以行政處罰，投資者需要密切關(guān)注相關(guān)風險。

上市公司遲遲未披露2021年年報，又被證監(jiān)會立案調(diào)查，投資者們該如何維護自身權(quán)益？“未披露年報屬于經(jīng)營風險，這是投資風險的一部分，對于在這種風險下受損投資者如何救濟，目前法律行業(yè)還需要有更明確的指導意見。但是，如果有其他底層原因?qū)е履陥鬅o法出爐并且底層原因涉及虛假陳述，投資者可以依法提起索賠訴訟?！蓖踔潜笳f道。