2021年業(yè)績預(yù)告密集發(fā)布之后，多家上市公司集中收到交易所關(guān)注函?！蹲C券日報》記者根據(jù)Wind數(shù)據(jù)統(tǒng)計，今年以來截至2月14日，共有39家上市公司收到關(guān)注函，逾七成與2021年業(yè)績預(yù)告相關(guān)，且大部分為業(yè)績虧損企業(yè)。

其中，上述39家企業(yè)中涉及12家ST股，其中多數(shù)企業(yè)扣非凈利潤為虧損狀態(tài)，原因多涉及計提信用減值損失、銷售收入下降等因素。

對此，透鏡公司研究創(chuàng)始人況玉清表示，一部分原因是因為過度財務(wù)包裝，比如可能有公司為了做出一個好看的賬面業(yè)績，對一些本身不具備收入確認(rèn)條件的訂單提前強(qiáng)行確認(rèn)收入，甚至?xí)σ恍┨摷儆唵未_認(rèn)收入，后期就會通過計提信用減值損失的方式把賬做平。

資產(chǎn)減值計提過高或涉及財務(wù)包裝

其中，ST紅太陽2021年預(yù)計實現(xiàn)營收45億元至47億元，歸母凈利潤預(yù)計虧損34億元至37億元，原因主要是擬計提大額信用減值損失。

對此，深交所要求公司對相關(guān)預(yù)計負(fù)債計提和計提相關(guān)壞賬準(zhǔn)備的充分性等問題進(jìn)行說明。2月11日ST紅太陽發(fā)布延期回復(fù)關(guān)注函公告，當(dāng)日公司股價跌停，收報7.78元/股。

云南旅游預(yù)計2021年實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤-5億元至-2.5億元，上年同期為1.59億元，同比下降256.90%至413.81%

對于報告期內(nèi)虧損原因，云南旅游表示，公司與江南園林有限公司（簡稱“江南園林”）原股東股權(quán)糾紛案件影響歸屬于上市公司股東的凈利潤預(yù)計約2.7億元，其中約2.3億元股權(quán)減值損失列入經(jīng)常性損益，約0.4億元列入非經(jīng)常性損益。

2月8日，云南旅游收到深交所關(guān)注函，要求其針對股權(quán)糾紛案致2021年業(yè)績由盈轉(zhuǎn)虧的相關(guān)事項進(jìn)行核實及說明，說明公司計提大額預(yù)計負(fù)債的合理性。

特發(fā)信息預(yù)計2021年度實現(xiàn)歸屬于上市公司股東的凈利潤為-5.9億元至-6.9億元，扣除非經(jīng)常性損益后的凈利潤-6.4億元至-7.5億元。公司表示，業(yè)績虧損的主要原因為全資子公司特發(fā)東智經(jīng)營不及預(yù)期，前期部分合同執(zhí)行異常，對相關(guān)的應(yīng)收賬款和存貨計提大額減值損失。

針對特發(fā)信息計提大額減值損失，關(guān)注函要求公司補(bǔ)充說明減值準(zhǔn)備計提所涉及應(yīng)收賬款的交易對方、交易背景、形成原因，說明2021年度對相關(guān)應(yīng)收賬款和存貨計提減值準(zhǔn)備的金額、依據(jù)及合理性，同時補(bǔ)充說明2020年及以前年度是否存在減值準(zhǔn)備計提不充分、不合理的情形。

不難發(fā)現(xiàn)的是，引起其余上市公司業(yè)績虧損的原因主要涉及：大額計提商譽(yù)減值、經(jīng)營情況不及預(yù)期以及投資性房地產(chǎn)等的公允價值變動等。

況玉清表示，資產(chǎn)減值計提過高，很多都是由于之前財務(wù)包裝過度，在審計監(jiān)管加強(qiáng)后，資產(chǎn)水分就被擠出。

會計師事務(wù)所變更成關(guān)注重點

隨著進(jìn)入年報披露期，上市公司掀起對2021年年度審計機(jī)構(gòu)的改聘潮。在臨近年報披露節(jié)點臨時更換會計師事務(wù)所，不免會被市場質(zhì)疑審計工作是否順暢，而存在相關(guān)情況的企業(yè)也容易被交易所問詢。

從數(shù)據(jù)來看，會計師事務(wù)所變更也成為監(jiān)管層關(guān)注的重點。

泰達(dá)股份就因為兩次變更年審會計師收到關(guān)注函。深交所要求公司說明是否存在購買審計意見、是否有充分時間保證年審項目的順利開展及關(guān)鍵審計程序的充分執(zhí)行等相關(guān)問題。

2月11日，泰達(dá)股份對深交所進(jìn)行回復(fù)，更換普華永道原因為按照國資管理等要求，公司根據(jù)公開招標(biāo)結(jié)果，聘請大信會計師事務(wù)所（以下簡稱“大信”）；更換大信原因為受疫情防控及隔離政策影響，大信無法進(jìn)場開展天津地區(qū)現(xiàn)場審計，內(nèi)部無法協(xié)調(diào)足夠的審計資源，無法按期完成公司2021年度審計工作。

此外，2月10日晚間，*ST丹邦再收深交所關(guān)注函，深交所對*ST丹邦至今未與年審會計所簽訂業(yè)務(wù)合同表示關(guān)注。

*ST索菱預(yù)計凈利潤為-4.5億元至-6.75億元，扣非后凈利潤為-12.5億元至-14.75億元。

預(yù)告業(yè)績巨虧的同時，*ST索菱也宣布更換會計師事務(wù)所。對此，公司稱，受疫情影響，上會會計師事務(wù)所（簡稱“上會”）審計任務(wù)繁重及人員調(diào)動，經(jīng)審慎檢視人員及時間安排，為保障審計質(zhì)量，經(jīng)與上會充分溝通、協(xié)商，雙方一致同意終止服務(wù)協(xié)議。同時，公司擬改聘尤尼泰振青擔(dān)任公司2021年度審計機(jī)構(gòu)。

對于投資者來說，收到關(guān)注函的公司都應(yīng)該格外注意。

“上市公司變更會計師事務(wù)所是一個相對敏感的問題，一般都是和會計師事務(wù)所出現(xiàn)分歧所引發(fā)的。而產(chǎn)生分歧的原因可能會涉及公司財務(wù)造假、財務(wù)處理以及財報真實性問題，收到關(guān)注函也就順理成章了?！盜PG中國首席經(jīng)濟(jì)學(xué)家柏文喜表示。